2022年2月，国资委发布了《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，文件强调，中央企业应秉持开放协同的理念，深化业财融合与产融协同，构建覆盖全管理链条、全企业及预算单元的全面预算管理体系。作为企业数字化转型的关键一环，全面预算管理体系通过精细化管理与动态调整策略，确保企业资源优化配置，推动其战略目标实现。然而，在全面预算管理体系建设过程中，企业常面临预算编制脱离实际、预算管理效果欠佳、预算分析不准确以及预算绩效评价不完善等挑战。针对这些痛点问题，中大咨询凭借深厚的理论功底与丰富的实战案例，提炼出全面预算管理体系建设的五大核心要点，旨在为企业建设世界一流财务管理体系提供策略指引，加速其财务数字化转型进程，为企业的全面数字化转型升级提供坚实的财务支撑。

一、预算组织架构

清晰的预算管理组织架构是保障预算执行效率与企业目标达成的基石。集团总部层面，该架构一般分为决策、常设执行与执行三层。董事会与预算管理委员会掌舵决策，财务或运营部门负责预算汇总、编制、调整与监控，各预算责任部门则承担相对独立的预算责任。业务单元层面，预算管理委员会为子公司预算管理最高权力机构，负责审批与考评。预算管理工作小组则由财务部牵头，联合各职能部门组成，负责预算编制、执行监控、调整及考核。

二、预算管理流程

完善的预算管理流程能够确保预算管理活动覆盖全部管理链条、覆盖所有企业与预算单元，促使各级单位在预算编制、分析及考核等关键环节实现高效的跨部门协同与多方紧密联动。企业应构建以“流程闭环”为核心理念的预算管理流程体系，以实现目标规划与分解、预算编制、预算执行、预算分析、滚动预测及预算考核的管理流程闭环。通过流程的持续优化与数字化转型的深度融合，强化预算管理的全面性与系统性，进一步提升企业财务管理效能与整体运营效率。

三、业财融合指标

得益于企业对财务领域信息化建设的重视，财务工作展现出较强的标准化与规范性，这也使得企业更倾向于依托财务系统数据编制财务指标，以支撑预算编制与分析工作。但单一财务指标由于颗粒度粗、较为片面，容易与实际业务环境脱节。业财融合的预算指标体系成为有效应对这一现象的关键所在，它能够简明地反映战略目标，量化关键业绩，灵活适应市场变化，推动企业有效实现数据驱动决策，促进企业资源管理优化，加速企业财务数字化进程。

四、预算模型和表单

统一的预算表单与模型能简化并标准化预算编制流程，确保编制数据的一致、准确，进而提高管理效率与透明度。企业应结合集团与各责任单元的管理要求，构建集团通用+责任单元个性化的预算编制模型，打通经营计划与全面预算。在预算表单设计完成后，还需确立各级各类预算表间的规则关系与勾稽校验规则，以形成整体的预算编制模型，提升企业财务管理水平，为企业决策提供更为可靠的支撑。

五、预算监控机制

预算控制需根据业务特性与管理需求灵活调整，对于产销采购等易受外部影响的经营活动，宜用柔性控制策略，侧重于事后分析评估及考核。而对于管理费用等可控性较强的经营活动，则可采用刚性控制策略。在执行监控层面，需灵活结合流程约束、系统约束、考核约束三种约束方式，嵌入预算控制节点，构建完善的预算管理系统，以实现事前事中事后预警监控，确保企业的稳健运营与可持续发展。

全面预算管理体系的建设是一项复杂而系统的工程，它紧密围绕企业战略，涵盖目标规划、预算编制、执行监控、分析评估、滚动预测及绩效考核等多个环节。通过优化资源配置，增强企业内外部适应性，为企业数字化转型构筑了稳固的财务基石。中大咨询长期深耕于财务数字化领域，专注于为企业提供全面预算管理体系专业咨询服务，助力企业构建纵横贯通的全面预算管理体系，推动企业财务管理稳步迈向世界一流水平。